「沈阳地产网」个税专项附加扣除政策揭开面纱!购房贷款、租房抵扣多少?

2019-09-25      来源:武穴房地产   浏览次数:14

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据新华社10月20日报道,新一轮个人所得税改革的亮点——特别附加扣除政策于20日出台。从那天起,财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税特别附加扣除暂行办法(征求意见稿)》开始在两个部门的官方网站上进行为期两周的公开咨询。

20日,《中华人民共和国个人所得税法实施条例(征求意见稿)》也被公开征集。

根据新修订的个人税法,今后将计算个人所得税的应纳税所得额。除基本扣除5000元费用和“三险一金”等专项扣除外,还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款或房租利息、养老等专项附加扣除。税法授权国务院制定特殊附加扣除的具体范围、标准和实施步骤,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

根据《暂行办法》,个人所得税特别附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减轻负担、改善民生的原则。

例如,要求纳税人的子女接受学前教育和与教育相关的费用,按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。纳税人的学历及学历以上继续教育费用,在规定期限内可按每年3600元或4800元的固定比例扣除。

就大病医疗费用而言,纳税年度纳税人自身医疗费用超过15,000元的部分,可从年度限额60,000元中扣除。

就住房贷款利息而言,纳税人本人或配偶发生的第一套住房贷款利息费用可按每月1000元标准定额扣除;住房租金按纳税人租赁住房的城市从每月800元至1200元扣除。

养老费用按每月2000元的标准定额扣除60岁以上(含)父母的纳税人,其中独生子女按每人每月2000元的标准扣除,非独生子女与其兄弟姐妹每月分摊2000元的扣除额。

特殊附加税政策的实施是个人税制改革的亮点和难点。记者了解到,这次公众咨询的目的是听取公众的意见,更好地回应人民的期望。本暂行办法颁布前,有关部门广泛听取了全国专家学者、NPC、CPPCC成员和群众代表的意见,没有计划地征求意见。

根据《暂行办法》的规定,特殊附加扣除标准不固定,将根据教育、住房和医疗等民生支出的变化适时调整。据悉,征求公众意见后,本暂行办法将于2019年1月1日起实施。

关注个人所得税六项特别附加扣除征求意见稿

新华社记者采访了权威专家,并详细解释了征求意见稿。

儿童教育:每个孩子的学前教育和学术教育支出每年扣除12,000元。

-征求意见稿规定:

纳税人子女接受学前教育和学历教育的相关费用,按每名子女每年12000元(每月1000元)的标准定额执行。其中,学前教育是从3岁到小学入学前;学历教育涵盖小学到博士生。

-专家解释:

据统计,目前中国公立幼儿园和私立幼儿园的平均年费分别为8000元和2000至14000元。高中学费和住宿费在900元至3200元之间;本科学费从4200元到19000元不等。研究生每年的学费从8000元到13000元不等。

西南财经大学经济管理学院院长李赣计算得出,每名儿童每年12000元的扣除标准可以覆盖全国各地各级儿童教育的平均支出,相当于我国城镇职工月平均工资的两倍,具有一定的前瞻性。

据报道,儿童教育的特别额外扣除将由其父母和其他法定监护人扣除。父母双方可以扣除每个孩子每月500元,或者父母一方可以扣除每个孩子每月1000元。

考虑到学生流动性强,对不同地区、不同阶段的教育实行统一的配额标准,有利于简化税制,降低征收成本,防止道德风险李赣说,为了扩大减税的覆盖面,接受私立教育和海外教育的儿童的费用实际上已经包括在扣除范围内,有两个孩子的家庭的扣除额将翻一番。

继续教育:每人3600-4800元

-征求意见稿规定:

学历教育期间,纳税人的学历继续教育支出按年度定额4800元(每月400元)扣除;纳税人接受技能人员职业资格继续教育和专业技术人员继续教育费用,按照取得相关证书当年3600元的年度定额扣除。

-专家解释:

中南财经政法大学财税学院教授徐建国表示,学历继续教育与非学历继续教育之间的差距是由于学历继续教育的成本标准,特别是在职研究生,普遍高于非学历继续教育的成本标准。

对个人兴趣如绘画、艺术和体育的培训可以减税吗?记者了解到,继续教育的概念比较宽泛,一些不在职业目录中的个人兴趣和爱好培训与职业技能没有高度关联,所以暂时不在扣除范围之内。

据报道,为了降低收集和管理的难度,非学历继续教育按证书配额扣除。

大病医疗:个人医疗费用超过15000元的部分,按年限额60000元扣除

-征求意见稿规定:

纳税人在一个纳税年度内,在社会医疗保险管理信息系统记录的由个人负担的1.5万元以上的医疗费用,大病医疗费用,可按每年6万元的标准限额扣除。

-专家解释:

据报道,中国已基本建成覆盖城乡的医疗保险制度。基本医疗保险和大病保险报销后,个人负担的实际比例和金额相对较低。扣除限额为6万元,可支付大部分大病医疗费用。

中国金融科学院研究员孙刚(Sun Gang)分析称,根据世界卫生组织的定义,当一个家庭自己的医疗卫生支出超过家庭总支出的40%时,这个家庭就会发生灾难性的医疗卫生支出。根据这一计算,中国灾难性的医疗卫生支出标准约为16000元。此外,中国城乡居民大病保险的免赔额主要在5000元至2万元之间。考虑不同纳税人的收入水平和风险承受能力,允许扣除15000元以上的医疗费用是合理的。扣除标准定为15000元,这反映了国家对重病患者家属的关心

第一套贷款利息:按每年12000元的标准利率扣除。

-征求意见稿规定:

纳税人本人或配偶利用商业银行个人住房贷款或住房公积金为自己或配偶购买住房。第一套住房贷款发生的利息费用可在贷款偿还期内按照每年12000元的标准定额扣除。经夫妻双方同意,其中一方可以选择扣除。

-专家解释:

李赣认为,限制首套房贷款利息支出的扣除,是为了与“逐市政策”的房地产调控政策相衔接,兼顾调控效果,体现“住房不投机”的中心精神,更好地保障基本住房需求。

此外,目前商业银行贷款月平均利率约为1025-1189元。征求意见稿规定了每月1000元的扣除标准,与此相对接近。根据李赣的分析,从国际角度来看,韩国、墨西哥、意大利等国家的按揭利息扣除限额约占平均月薪的10%至15%,上述扣除标准约占中国平均月薪的15%,处于相对较高的水平。

记者了解到,限额内采用固定扣款代替实际扣款,主要考虑贷款利息支出的月变化。如果采用限额以内的实际扣款,纳税人和扣缴义务人将需要每月调整扣款金额,这将大大增加双方的负担。此外,住房贷款利息支出逐年不平衡,前期利息支出超过扣除限额,后期低于扣除限额。如果根据事实在限额内扣除,纳税人不能充分享受扣除政策。

房屋租金:无房租金按每年9600元至14400元的标准定额扣除。

-征求意见稿规定:

纳税人本人及其配偶在纳税人主要工作城市没有住房,而在主要工作城市租赁住房发生的租赁费用可按以下标准定额扣除:

租赁房屋位于直辖市、省会城市、计划单列市和国务院确定的其他城市,扣除标准为每年14400元(每月1200元);除上述城市外,市辖区户籍人口在100万以上的其他城市,扣除标准为每年12000元(每月1000元),市辖区户籍人口在100万以下的其他城市,扣除标准为每年9600元(每月800元)。

-专家解释:

孙刚估计,上述扣除标准在很大程度上涵盖了全国平均租金支出水平,也考虑到了全国各地租金水平的差异。住房租金扣除标准总体上略高于抵押贷款利息扣除标准,反映了对租赁群体的关怀。

记者了解到,目前租赁市场的实际情况考虑到了固定扣款,而不是根据租金发票额度进行实际扣款,即大多数租赁行为都没有开具发票。如果发票被用作先决条件,纳税人的负担将会增加,租金价格也会上涨。

此外,扣除方法是基于房屋租赁合同扣除。根据规定,纳税人及其配偶不得同时享受住房贷款利息的特别附加扣除和住房租金的特别附加扣除。

赡养老人:按每年24000元的标准费率扣除

-征求意见稿规定:

纳税人60岁以上(含)父母及其他法定赡养人的抚养费可按以下标准定额扣除:

纳税人为独生子女的,按每年24000元(每月2000元)的标准定额扣除;纳税人为非独生子女的,应当与其兄弟姐妹每年分享扣除额24000元。

-专家解释:

北京大学经济学院教授刘一认为,将老年人的赡养年龄设定在60岁或60岁以上符合《老年人权益保障法》的规定和目前的退休年龄,社会容易接受。

值得注意的是,如果老人的子女已经去世,他们的孙子女实际上承担了赡养老人的义务,也可以从赡养老人中扣除。

切实减轻负担:月收入2万元的人可以减税70%以上

国务院常务会议于今年9月6日提出,要根据“让广大人民群众获得更多利益”的要求,制定具体的范围和标准,确保扣除后的应税收入明显高于5000元,进一步减轻人民群众的税收负担,增加居民实际收入,增强消费能力。

记者以在北京工作的李某为例计算了一个账户。假设李某是独生子,他的儿子正在上小学,他的父母已经60多岁,他没有在北京买房或租房,他正在攻读在职研究生学位,他可以享受四项特殊的额外扣除,即子女教育、继续教育、租房和赡养老人。

假设李彦宏的月薪为2万元,在个人所得税改革前,基本扣除标准为每月3500元,每月支付3120元。对于今年10月1日以后的工资,应根据每月5000元的基本扣除标准和调整后的税率表缴纳1590元的个人所得税,使税负减轻近50%。

在此基础上,2019年1月1日后领取工资并享受特殊附加扣除后,子女教育特殊附加扣除1000元,继续教育特殊附加扣除400元,房租特殊附加扣除1200元,赡养老人特殊附加扣除2000元,合计4600元。

届时李某每月应纳税款将减少到830元,税负将比享受特别附加扣除前少缴税款的760元减少47.80%。这比2018年10月1日前按每月3500元基本成本扣除标准计算的税额少2290元,税负水平降低73.40%。

专家指出,总体而言,这次宣布的措施考虑到了公平和效率,减轻了比预期更多的负担,使税收征管尽可能简单,并试图避免纳税人提供各种证明。鉴于该政策覆盖面广、执行复杂,国家正在加快建立跨部门信息共享机制,以防止虚假骗税和逃税,确保征管风险得到控制。

资料来源:综合新华社

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